Què és el pressupost i previsió de fons?

El pressupost de previsió i la previsió del fons funcionen a partir de la teoria que l’estimació més precisa d’un gran agregat es produeix millor estimant les seves parts i afegint-les. A continuació es mostren exemples.

Les metodologies de baix a baix es fan servir en molts escenaris analítics, com ara economistes, econometris, científics en gestió, analistes financers, analistes de pressupostos, analistes de valors, directors financers i controladors, entre d'altres. Com a punt de comparació, vegeu també la nostra discussió sobre l’enfocament descendent de la previsió i el pressupost. Ambdós processos sovint s’utilitzen simultàniament i funcionen com a comprovacions mútues.

Exemples de pressupostos

En la producció de pressupostos de despesa corporativa, pressupostos d’ingressos i pressupostos de capital, un enfocament ascendent implicaria establir-los primer al nivell més detallat de cada línia de comanda d’informació de gestió, per a cada unitat informant o departament dins de la jerarquia d’informes de gestió. Sota aquest enfocament, els pressupostos agregats de cada nivell superior d'una jerarquia es produirien afegint els pressupostos al nivell immediatament inferior.

Addicionalment, en situacions en què un departament pressupostari corporatiu fa complir un enfocament realment ascendent, cada departament o unitat de negoci hauria de treballar cap amunt a partir de la projecció de cada línia de càrrega i ingressos. Per exemple, el pressupost d’un personal d’un departament podria incloure previsions de sous i de bonificació exactes per a cada individu que es projecta que es trobi al personal (permetent exactament quan s’afegiran noves incorporacions). A continuació, suposaria la despesa en beneficis dels empleats respecte a aquestes xifres de pagament i, possiblement, també sobre càrregues d’ocupació, basades en supòsits de peus quadrats estàndard per cada empleat (tot ajustant les diferències en l’espai d’oficines relacionat amb el rang, el títol o el salari).

Exemples de previsió de vendes

Un enfocament ascendent per a la previsió de vendes produeix estimacions per a cada producte o component específic, i possiblement també per altres dimensions, com ara el canal de venda, la regió geogràfica, el tipus de client o el client específic.

Una vegada més, les previsions per a classes més àmplies de productes o components, així com per a agregats més amplis de canals de venda, regions geogràfiques, tipus de clients i categories de clients, es produirien desplegant les previsions ja realitzades a nivells molt més específics.

Fortaleses

Les previsions i els pressupostos de manera ascendent tenen l’avantatge d’atendre l’atenció a categories específiques de despesa, producció i ingressos, que són necessàries per planificar i gestionar les activitats de les unitats d’informació individuals, departaments, plantes, etc. Establir la contractació, la programació, i els plans de producció, per exemple, requereixen d’aquesta especificitat.

Debilitats

En alguns casos, les previsions a nivells baixos d’agregació i alts nivells d’especificitat, quan s’incorporen a nivells més alts d’agregació, tendeixen a ser molt menys precisos que les previsions produïdes des del principi estrictament en aquests nivells més agregats. És perquè els errors produïts en els nivells més específics es poden compondre en el procés d’incorporar les previsions i estimacions més detallades. Això és particularment cert si els errors de projecció en els nivells més detallats tendeixen a anar en una direcció (és a dir, cap a sobre o subestima), en lloc de mostrar patrons aleatoris de sobre i de subestimar.

Per ser més específics, en els processos de pressupostos hi ha un biaix integrat per a les previsions de baix nivell i les llistes de desitjos per exigir una despesa excessiva i una plantilla, tot projectant ingressos excessivament baixos. És en l’interès dels gestors de línies que registren les necessitats de més recursos del que es necessita mentre es compromet a generar menys ingressos i beneficis del que haurien de ser capaços de produir. Es tracta d’un joc relacionat amb la comparativa de rendiment i la compensació, per augmentar les probabilitats que superin els objectius i, per tant, es premiin en conseqüència.

De la mateixa manera, en la previsió de vendes, hi ha un biaix normal que els equips de vendes i els gestors de productes introdueixin estimacions de baixa competència, per les mateixes raons que s’expliquen immediatament anteriorment pel que fa al pressupost.

Una solució

Durant molts anys, la divisió de Western Electric d’AT & T, l’antic fabricant d’equips de Bell System, va emprar un procés de predicció de vendes que la seva gestió sovint es caracteritzava per ser "de baix a dalt, de dalt a baix i de mitjana". En altres paraules, es va comparar una sòlida metodologia ascendent amb els resultats d’un enfocament de dalt a baix. S'ha produït un procés de reconciliació en què es van ajustar les projeccions detallades de baix a dalt per ajustar-se als agregats que la direcció va decidir, de manera que era més art que ciència, tenia més sentit.